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交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得账务处理

交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得账务处理

交易性金融资产是指企业为了获取短期收益而进行购买的金融资产。它们通常是股票、债券、证券投资基金等,可以在市场上快速买卖。在这篇文章中,我们将重点讨论交易性金融资产的取得以及相应的账务处理。

交易性金融资产的取得可以通过市场购买、委托投资、认购等多种方式进行。无论是哪种方式,企业都需要进行相关的账务处理。

在取得交易性金融资产时,首先需要确认交易成交日和交易结算日。交易成交日是指资产的实际买入日,而交易结算日是指资金的付款和收款日。这两个日期对于确认资产的价值和相关的账务处理非常重要。

一旦交易成交,企业需要将交易性金融资产的成本确认为资产的初始公允价值。这意味着企业需要根据市场价格和交易成本等因素确定资产的价值,并进行账面确认。

在取得交易性金融资产后,企业需要定期重新评估其公允价值。这涉及到账面价值的调整,以反映资产当前的市场价格。如果资产的公允价值上升,企业需要确认利润,并将其反映在财务报表中。相反,如果资产的公允价值下降,企业需要确认亏损。

企业还需要记录交易性金融资产的利息、股息收入,并进行相应的账务处理。这些收入通常与资产的持有量和相关的利率、股息息率等因素有关。

交易性金融资产的取得和相应的账务处理是企业不可忽视的重要事项。仔细记录和处理这些事务,有助于企业准确反映资产的价值和盈亏情况,提高财务报告的可靠性和透明度。对于投资者和利益相关者来说,这也是了解企业财务状况和投资价值的关键信息。企业应该重视并遵循相关的会计准则和处理规定,确保交易性金融资产的取得和账务处理的准确性和合规性。

交易性金融资产的取得,交易性金融资产的取得账务处理

交易性金融资产在取得时发生的交易费用包括:交易佣金、印花税、手续费、摊销费用四个方面。

1、交易佣金:指购买或出售交易性金融资产所支付的经纪人、经纪机构或证券交易所等中介机构的佣金和手续费。

2、印花税:指购买或销售证券时,按照一定比例向政府支付的税款。

3、手续费:在进行证券交易时,需要支付的交易结算费用,包括证券登记、交割和结算等费用。

4、摊销费用:指购买交易性金融资产时,支付的评级费、评估费、律师费等费用,这些费用将在交易后一段时间内摊销到当期利润中。

交易性金融资产的取得账务处理

交易性金融资产从取得到出售的账务处理如下:

1、企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息

4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5. 出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)

交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)按原记入“公允价值变动”科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:

(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。

被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。

参考资料来源:百度百科-交易性金融资产

交易性金融资产的取得成本包括交易费用吗

不是。

交易性金融资产的入账价值不包括购买时交的相关税费,相关税费计入投资收益中。

交易性金融资产入账价值=实际支付的价款-价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息-交易费用(如交易费用包含在实际支付的价款中)。

企业交易性金融资产的会计分录如下:

借:交易性金融资产—成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:其他货币资金等(支付的总价款)扩展资料

交易性金融资产取得时,分三种情况:1、取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目。

3、.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

参考资料来源:百度百科-交易性金融资产

交易性金融资产的取得持有和出售实训报告

1、4月1日购入股票

借:交易性金融资产-甲公司股票-成本 480

投资收益 2

贷:其他货币资金-存出投资款 482

2、6月30日,股票公允价值变动,60X7.5=450万,低于账面价值480万。

借:公允价值变动损益 30

贷:交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30

3、7月10日,甲公司宣告发放现金股利,可获得股利60X0.2=12万。

借:应收股利 12

贷:投资收益 12

4、7月20日,收到现金股利。

借:其他货币资金-存出投资款 12

贷:应收股利 12

5、8月18日卖出股票。

借:其他货币资金-存出投资款 515

交易性金融资产-甲公司股票-公允价值变动 30

贷:交易性金融资产-甲公司股票-成本 480

投资收益 65

6、计算缴纳增值税

(515-480)÷(1+6%)X6%=1.981132万

借:投资收益 1.981132

贷:应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132

借:应交税费-转让金融商品应交增值税 1.981132

贷:应交税费-未交增值税 1.981132该项交易性金融资产累计损益为:

-2-30+12+65-1.981132=43.018868万元个人观点,仅供参考。

交易性金融资产的取得和期末计价采用

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交易性金融资产  一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。  衍生金融资产不在本科目核算。  企业(证券)的代理承销证券,在本科目核算,也可以单独设置“1331

代理承销证券”科目核算。  二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。  三、交易性金融资产的主要账务处理  (一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。  (二)在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(公允价值变动)。  对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。  (三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”  科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。  (四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益”  科目。按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。  四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。

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